Klíčový rozdíl – proporcionální konsolidace vs. ekvivalenční metoda
Společnosti investují do jiných společností z různých strategických a provozních důvodů. Tyto typy investic přinášejí ekonomické výhody, které by se měly promítnout do účetní závěrky společnosti, aby uživatelům účetní závěrky usnadnily lepší rozhodovací schopnost. Poměrná konsolidace a ekvivalenční metoda jsou dva způsoby, které společnosti používají k vyjádření svých investic do jiných subjektů ve finančních účtech. Klíčový rozdíl mezi poměrnou konsolidací a ekvivalenční metodou je v tom, že zatímco metoda poměrné konsolidace zaznamenává podíl vlastnictví na investici zachycením podílů na aktivech, závazcích, příjmech a nákladech investiční společnosti ve finančních záznamech, ekvivalenční metoda zaznamenává počáteční investici. v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna.
Co je to proporcionální konsolidace
Proporcionální konsolidace je metoda zahrnutí položek příjmů, nákladů, aktiv a pasiv v poměru k podílu společnosti na vlastnictví investiční společnosti. Metoda poměrné konsolidace byla zpočátku upřednostňována účetními standardy IFRS, ale umožňuje také použití ekvivalenční metody.
Např. ABC Ltd. získává 40% podíl ve společnosti DFE Ltd. DEF má hrubý zisk 3 500 USD prodejem zboží v hodnotě 7 450 USD. Náklady na prodej jsou tedy 3 950 USD.
Následuje výpis z výsledovky společnosti ABC Ltd., kde je 40 % výsledků společnosti DEF Ltd. zahrnuto do výsledků společnosti ABC Ltd.
Tuto metodu preferuje mnoho investorů, protože poskytuje podrobné informace o výkonnosti investiční společnosti tím, že odráží její podíly na aktivech, závazcích, příjmech a výdajích odděleně.
Co je to metoda vlastního kapitálu
Ekvidní metoda je účetní technika používaná společnostmi k posouzení zisků získaných jejich investicemi do jiných společností; zde mateřská společnost neovládá, ale uplatňuje podstatný vliv. Jinými slovy, podíl investiční společnosti se pohybuje mezi 20 % až 50 %.
Když se k účtování vlastnictví ve společnosti použije ekvivalenční metoda, zaznamená investor počáteční investici do akcií v pořizovací ceně a tato hodnota je pravidelně upravována tak, aby odrážela změny v hodnotě vyplývající z podílu investora na společnosti zisk nebo ztráta. Aktiva a pasiva investiční společnosti se nezachycují na účtech mateřské společnosti.
Kroky v účtování investic pomocí ekvivalenční metody
Zaznamenejte počáteční investici
Když mateřská společnost investuje do jiné společnosti, tato je v záznamech mateřské společnosti označována jako „investice do přidružené společnosti“.
Např. BCD Ltd kupuje 35% podíl ve společnosti HIJ Ltd za 50 000 USD. Bude zaznamenáno jako
Investice do přidružených společností 50 000 DR$
Hotovost 50 000 CR$
Zaznamenejte příjem z vlastního kapitálu
Mateřská společnost má nárok na část zisku v investiční společnosti. Když se to vydělá, bude to zaznamenáno jako zvýšení investice do přidruženého podniku. Pokračujeme ve stejném příkladu, Např. Předpokládejme, že HIJ dosáhla za poslední finanční rok zisku 7 500 USD a podíl BCD na zisku je 2 625 USD (7 500 USD 35 %).
Investice do přidružených společností 2 DR$, 625
Příjmy z vlastního kapitálu v přidružených CR$2, 625
Zaznamenejte hotovostní dividendu
Zisky mohou být rozděleny jako hotovostní dividendy nebo ponechány pro budoucí použití. Předpokládejme, že HIJ deklaruje 2 000 $ jako hotovostní dividendu. 700 $ (2 000 $ 35 %) patří BCD. Dividenda bude zaznamenána jako
Hotovost 700 DR$
Investice do affiliate CR$700
Akciová metoda je jednodušší a pohodlnější způsob zaznamenávání podílu investic ve srovnání s metodou poměrné konsolidace.
Obrázek 1: Kritéria záznamu investiční společnosti v akciové metodě
Jaký je rozdíl mezi proporcionální konsolidací a ekvivalenční metodou?
Poměrná konsolidace vs. ekvivalenční metoda |
|
| Tato metoda zaznamenává podíl vlastnictví na investici zaznamenáním podílů na aktivech, závazcích, příjmech a výdajích investiční společnosti ve finančních záznamech. | Počáteční investice se zaznamenává v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají i nadále. |
| Součásti | |
| Investiční aktiva, pasiva, příjmy a náklady jsou zaznamenávány řádek po řádku v účtech mateřské společnosti. | Pouze změny počáteční investice (např. zisky, hotovostní dividendy) se zaznamenávají ekvivalenční metodou. |
| Použití | |
| Toto je podrobná metoda vykazování výsledků investičních společností. | Akciová metoda je jednodušší způsob vykazování výsledků investičních společností. |
Shrnutí – Proporcionální konsolidace vs. ekvivalenční metoda
Rozdíl mezi poměrnou konsolidací a ekvivalenční metodou je připisován především způsobu, jakým jsou výsledky investiční společnosti zahrnuty do účetní závěrky mateřské společnosti. Účetní standardy dávají společnostem svobodu zvolit si kteroukoli preferovanou metodu; široce používanou metodou je však ekvivalenční metoda.
