Klíčový rozdíl – operativní leasing vs kapitálový leasing
Společnosti vyžadují řadu hmotných aktiv, která lze zakoupit nebo pronajmout. Nákup hmotného aktiva vyžaduje hromadu finančních prostředků najednou, takže nebude životaschopný pro všechny společnosti. Alternativně je výhodnou možností leasing, protože platbu lze provést na splátky. Operativní leasing a kapitálový leasing jsou dvě dostupné možnosti, pokud se zvažuje rozhodnutí o pronájmu. V obou případech jsou pravidelné leasingové platby hrazeny straně vlastnící aktivum stranou, která leasing získá. Klíčový rozdíl mezi operativním leasingem a kapitálovým leasingem spočívá v tom, že aktivum musí být převedeno zpět na vlastníka na konci doby leasingu v operativním leasingu, zatímco vlastnictví aktiva je převedeno na stranu, která si aktivum pronajímá na konci. nájemní smlouvy v kapitálovém pronájmu.
Co je operativní leasing?
Na základě smlouvy o operativním leasingu pronajímatel (strana, která poskytuje leasing; ve většině případů se jedná o leasingovou společnost) převádí majetek na nájemce (stranu, která leasing získává), aby jej mohl využívat k podnikání operace. Vlastnictví majetku i nadále zůstává pronajímateli a leasingové platby jsou splatné nájemcem za užívání majetku. Účetní směrnice pro operativní leasing jsou uvedeny v IAS 17 – „Leasingy“.
Účtování operativních leasingů
Zaznamenávání platby za operativní leasing je mnohem méně komplikované ve srovnání s kapitálovým leasingem. Leasingové splátky by měly být zaúčtovány jako náklad ve výkazu zisku a ztráty po dobu leasingu rovnoměrně (stejná splátka pro každý rok). Leasingové splátky budou zaúčtovány jako náklad a ve výsledovce se projeví jako provozní náklady.
Např. ABC Ltd (nájemce) si pronajímá budovu ve výši 200 000 $ na dobu 10 let od DEF leasingové společnosti (pronajímatele) Leasingová platba za rok je 20 000 $.
Přihlášky pro ABC Ltd, Pronájem klimatizace 20 000 DR$
Cash A/C CR$20, 000
Co je kapitálový leasing
Vlastnictví aktiva bude převedeno na nájemce na konci leasingové smlouvy po zaplacení poslední leasingové splátky. Tento typ leasingu se také běžně nazývá „finanční leasing“. Na počátku doby leasingu by měl být finanční leasing zachycen jako aktivum nájemce. Finanční náklady za leasing a snížení nesplaceného závazku by měly být uvedeny v účetní závěrce. Nájemce by měl také účtovat odpisy majetku na základě firemní politiky. IAS 17 uvádí, že odpisová politika by měla být stejná pro vlastněná i pronajatá aktiva.
Účtování pro kapitálové leasingy
Účtování o kapitálovém leasingu je složitější než u operativního leasingu a je třeba dodržet následující kroky.
Krok 1: Prvotní uznání aktiva
Za tímto účelem je třeba vypočítat současnou hodnotu všech leasingových splátek a tato částka bude zaznamenána jako pořizovací cena aktiva.
Např. PQR Ltd si pronajímá vozidlo, jehož současná hodnota leasingových splátek je 150 000 USD. Dvojité zadání bude
Building A/C DR$150, 000
Účet odpovědnosti za kapitálový leasing A/C CR$150, 000
Krok 2: Splátky leasingu
Leasingové platby by měly být prováděny pravidelně, pokud platba obsahuje část úroku a kapitálové platby. Postupně s postupem leasingových splátek bude zůstatek na účtu závazků z kapitálového leasingu snižován na nulu. (kvůli kapitálovým platbám) Vzhledem k výše uvedenému příkladu
Např. Leasingová splátka je 1 500 USD, která je rozdělena jako 250 USD za úrok a 1 250 USD za kapitálovou platbu.
Účet odpovědnosti za kapitálový leasing A/C DR$1, 250
Úrokové náklady na klimatizaci 250 DR$
Splatné účty A/C CR$1, 500
Krok 3: Odpisy
Za aktivum by měly být účtovány odpisy na základě zásad odpisování společnosti. Pokračujeme ve stejném příkladu, Např. vozidlo v hodnotě 150 000 USD má ekonomickou životnost 5 let bez hodnoty při dalším prodeji. Roční odpis je tedy 30 000 $ (150 000 $/5)
Dvojité zadání je, Odpis klimatizace DR$30, 000
Akumulované odpisy A/C CR$30, 000
Obrázek 1: Účtování kapitálového leasingu je složitější než účetnictví operativního leasingu
Jaký je rozdíl mezi operativním a kapitálovým leasingem?
Operativní leasing vs kapitálový leasing |
|
| Vlastnictví aktiva zůstává pronajímateli. | Vlastnictví aktiva je převedeno na nájemce na konci doby pronájmu. |
| Povaha smlouvy | |
| Operativní leasing je nájemní smlouvou. | Kapitálový leasing a úvěrová smlouva. |
| Různé náklady a rizika | |
| Riziko zastarání, náklady na opravy a údržbu nese nájemce. | Riziko zastarání, náklady na opravy a údržbu nese pronajímatel. |
| Ukončení nájemní smlouvy | |
| Smlouvu lze kdykoli ukončit se souhlasem nájemce a pronajímatele bez další náhrady. | Ukončení vyžaduje, aby nájemce uhradil všechny nedoplatky leasingu jednorázově. |
Shrnutí – Operativní leasing vs kapitálový leasing
Hlavní rozdíl mezi operativním leasingem a kapitálovým leasingem závisí na straně, která nese vlastnictví aktiva. Operativní leasing se pohodlně účtuje a je jednoduchým ujednáním, kdy se platí nájemné. Na druhé straně kapitálový pronájem vyžaduje, aby nájemce nesl veškeré náklady během doby pronájmu; nejvýznamnější výhodou v tomto je však to, že jakmile jsou leasingové splátky dokončeny, majetek patří nájemci, takže kapitálový leasing je oblíbenou metodou financování aktiv mezi mnoha podniky.
