Klíčový rozdíl – hlavní rozpočet a flexibilní rozpočet
Klíčový rozdíl mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem je ten, že hlavní rozpočet je finanční prognóza, která obsahuje všechny rozpočtované příjmy a náklady na nadcházející účetní rok, zatímco flexibilní rozpočet je rozpočet, který se upravuje začleněním změn v počtu vyrobených jednotek. Oba tyto rozpočty jsou považovány za důležité milníky v procesu rozpočtové kontroly. Jsou vybaveny řadou použití, jako je kontrola nákladů a měření výkonu.
Co je hlavní rozpočet?
Hlavní rozpočet je finanční prognóza všech prvků v podnikání na finanční rok připravená kombinací mnoha funkčních rozpočtů, jako je rozpočet na prodej, rozpočet na nákupy atd. Tyto různé rozpočty jsou propojeny a společně poskytují účetní odhady pro nadcházející finanční období. Jednotlivé rozpočty připraví každé oddělení a čistý výsledek se odrazí v hlavním rozpočtu.
Hlavní rozpočet má dvě hlavní složky: provozní rozpočet a finanční rozpočet.
Obrázek 1: Složky hlavního rozpočtu
Provozní rozpočet
Provozní rozpočty připravují prognózy pro rutinní aspekty, jako jsou příjmy a výdaje. Zatímco jsou rozpočty sestavovány ročně, provozní rozpočty jsou obvykle rozděleny do menších vykazovaných období, jako jsou týdenní nebo měsíční
Typy provozních rozpočtů
- Rozpočet prodeje
- Výrobní rozpočet
- Prodejní a administrativní rozpočet
- Rozpočet nákladů na vyrobené zboží
Finanční rozpočet
Finanční rozpočet popisuje, jak společnost vydělává a utrácí finanční prostředky na podnikové úrovni. To zahrnuje kapitálové výdaje (finanční prostředky určené na pořízení a údržbu fixních aktiv) a prognózy příjmů z hlavní obchodní činnosti.
Typy finančních rozpočtů
- Hotovostní rozpočet
- Rozpočtový výkaz zisku a ztráty
- Rozpočtová rozvaha
Obvykle je poskytován vysvětlující text, který obsahuje vysvětlení strategického směřování společnosti, roli hlavního rozpočtu, kterou bude hrát hlavní rozpočet při dosahování společnosti, cílů a opatření managementu určených k dosažení uvedených cílů. Hlavní rozpočty jsou obvykle prezentovány v měsíčních nebo čtvrtletních formátech na celý finanční rok. Spolu s hlavním rozpočtem lze také předložit různé další dokumenty, které pomohou při informovaném rozhodování. Do rozpočtu je zahrnut dokument, který se skládá z klíčových finančních ukazatelů vypočítaných na základě informací. Tyto poměry pomohou pochopit, zda byl hlavní rozpočet připraven realisticky na základě skutečných minulých výsledků.
Příprava hlavního rozpočtu vyžaduje vstupy pracovníků ze všech oddělení v organizaci. Existuje tendence vedoucích oddělení nadhodnocovat výdaje a podhodnocovat příjmy, aby snadno dosáhli rozpočtu. Navíc, protože se obchodní prostředí neustále mění, jsou rozpočty často kritizovány jako příliš rigidní, než aby je bylo možné dodržovat.
Co je flexibilní rozpočet?
Flexibilní rozpočet je rozpočet, který se přizpůsobuje nebo přizpůsobuje změnám v úrovni aktivity. Na rozdíl od statického rozpočtu, který je připraven pro jednu úroveň aktivity, je flexibilní rozpočet sofistikovanější a užitečnější. Zde budou bez ohledu na rozpočtovaný objem výkonů porovnány výnosy a náklady s upravenými výsledky se skutečným objemem.
Např. Společnosti ABC vznikly následující náklady.
Prodejní cena za jednotku=14,6 $, materiálové náklady na jednotku=2,50 $, mzdové náklady na jednotku=3 $, Režie závodu na jednotku=2,4 $
ABC plánuje prodat 15 000 kusů na měsíc březen; podařilo se však prodat 18 000 kusů. Proto se vedení rozhodlo upravit statický rozpočet na úroveň aktivity 18 000.
Flexibilní rozpočty nejsou rigidní jako statické rozpočty; jsou tedy vhodným nástrojem pro měření výkonnosti pro hodnocení výkonnosti manažerů. Pokud je objem fixní, mohou manažeři později tvrdit, že se prognózy poptávky a nákladů výrazně změnily oproti rozpočtovaným úrovním a nebyli schopni dosáhnout rozpočtu. S flexibilním rozpočtem k takovým situacím dojde jen zřídka. Flexibilní rozpočty jsou nejvhodnější pro organizace, které operují se zvýšenou strukturou variabilních nákladů, kde jsou náklady spojeny hlavně s úrovní činnosti. Na druhou stranu, flexibilní rozpočty jsou časově náročné a vyžadují více plánování kvůli změnám v úrovních aktivity.
Jaký je rozdíl mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem?
Hlavní rozpočet vs flexibilní rozpočet |
|
| Hlavní rozpočet je finanční prognóza, která obsahuje všechny rozpočtované výnosy a náklady na nadcházející účetní rok. | Flexibilní rozpočet se upravuje začleněním změn v úrovni aktivity. |
| Purpose | |
| Účelem hlavního rozpočtu je sloučit mnoho dílčích rozpočtů do jednoho. | Účelem flexibilního rozpočtu je umožnit lepší srovnání se skutečnými výsledky jejich posouzením se skutečnou úrovní aktivity |
| Úroveň aktivity | |
| Hlavní rozpočet je připraven pro jednu úroveň aktivity, protože se jedná o statický rozpočet. | Flexibilní rozpočet lze připravit pro více úrovní aktivit. |
Shrnutí – hlavní rozpočet vs flexibilní rozpočet
Rozdíl mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem závisí především na účelu, pro který jsou připraveny. Rozpočet připravený sloučením všech dílčích rozpočtů se označuje jako hlavní rozpočet, zatímco rozpočet, který je připraven pro různé úrovně činnosti, se nazývá flexibilní rozpočet. Pokud jsou rozpočty využívány efektivně, umožňují širší škálu výhod včetně růstu výnosů a efektivní kontroly nákladů. Flexibilní rozpočty jsou užitečné zejména pro organizace, které mají variabilní nákladovou strukturu.
