Klíčový rozdíl – zkušební zůstatek vs. upravený zkušební zůstatek
Zkušební zůstatek a upravený zkušební zůstatek jsou dva dokumenty, které poskytují přehled všech konečných zůstatků účetních účtů. Zkušební předvaha a upravená zkušební předvaha jsou připraveny k jedinému okamžiku (např. k 31. st prosince 2016). Klíčový rozdíl mezi zkušební předvahou a upravenou zkušební předvahou je v tom, že upravená zkušební předvaha se připravuje po úpravě o časové rozlišení výnosů, časové rozlišení nákladů, zálohy a odpisy.
Co je zkušební zůstatek
Zkušební bilance je souhrnný pracovní list, který obsahuje všechny zůstatky účetní knihy k určitému okamžiku. Všechny debetní zůstatky budou zaznamenány v jednom sloupci a všechny kreditní zůstatky ve druhém. Hlavním cílem přípravy zkušební váhy je zjistit matematickou přesnost zůstatků účetní knihy.
Zkušební zůstatek poskytuje na první pohled všechny konečné zůstatky v jediném dokumentu; proto je snadné jej použít jako referenční nástroj. Pomáhá také odhalit řadu možných chyb v případě výskytu a pomáhá identifikovat, které položky deníku by měly být zaúčtovány, aby se identifikované chyby opravily.
Chyby ovlivňující nesrovnalosti ve zkušebním zůstatku jsou,
- Chyby částečného vynechání – na účtech je zaúčtován pouze debetní nebo kreditní zápis
- Chyby při obsazení – celkový počet účtů je víceméně zaznamenán
- Chyby při převodu – konečný zůstatek je přenesen nesprávně
Některé chyby se však ve zkušebním zůstatku nepromítnou; proto, i když se zkušební předvahy shodují, nelze zaručit, že finanční účty jsou zcela přesné. Následující chyby se ve zkušebním zůstatku nepromítnou.
- Chyby jistiny v účetnictví – záznamy jsou zaúčtovány na nesprávný typ účtu
- Chyby opomenutí v účetnictví – záznamy jsou z účtů zcela vynechány
- Chyby provize – záznam je zapsán na správný typ účtu, ale na nesprávný účet
- Kompenzační chyby – nesprávné záznamy ve dvou nebo více účtech se navzájem ruší
- Chyby původního zadání – nesprávná částka je zaúčtována na správné účty
- Úplné zrušení záznamů – správná částka je zaúčtována na správné účty, ale debety a kredity byly stornovány
Pokud je ve zkušební váze nalezena nesrovnalost, měl by být prošetřen rozdíl, který ji způsobuje. Do té doby, než budou chyby odstraněny, je částka připisována na přechodný účet. Pokud debetní strana zkušebního zůstatku převyšuje stranu kreditu, je rozdíl připsán na přechodný účet a pokud je kreditní zůstatek vyšší než debetní, je rozdíl odepsán na vrub přechodného účtu. Jakmile jsou chyby identifikovány, opraveny a zkušební zůstatek sečten, je přechodný účet uzavřen, protože zůstatek již neexistuje. V případě další existence zůstatku z důvodu neuvedení chyby se však příslušný zůstatek zobrazí jako aktivum (debetní zůstatek) nebo závazek (kreditní zůstatek).
Co je upravený zkušební zůstatek?
Upravený zkušební zůstatek lze definovat jako „seznam účtů hlavní knihy a jejich zůstatků v okamžiku po zaúčtování opravných položek“. Proto by měl být vždy připraven po zkušební bilance. Upravený zkušební zůstatek zahrnuje následující účetní položky, které nejsou zahrnuty do zkušebního předplatného.
Zápisy do upraveného zkušebního zůstatku
Přírůstek výnosů, které byly získány, ale ještě nebyly zaznamenány
To vzniká při prodeji aktiva, kdy je prodej dokončen, ale zákazníkovi ještě nebylo naúčtováno.
Příjmy příštích období A/C Dr
Tržby klimatizace Cr
např.: Pohledávky, naběhlý úrok
Časové rozlišení výdajů, které vznikly, ale ještě nebyly zaúčtovány
Jedná se o výdaj zaznamenaný na účtech před provedením platby.
Výdaje A/C Dr
Splatné výdaje Cr
např.: Splatné úroky, splatné platy a mzdy
Platby předem
Platba předem je uhrazení platby před datem její splatnosti.
Předplacené výdaje A/C Dr
Cash A/C Cr
např.: Předplacené nájemné
Odpisy
Odpisy jsou nepeněžním nákladem, který se vykazuje za účelem zohlednění znehodnocení dlouhodobého majetku tak, aby odráželo zkrácení ekonomické životnosti. Bude účtován pravidelný poplatek a tento poplatek bude záviset na metodě použité pro výpočet odpisů. Při výpočtu odpisů se nejčastěji používá metoda rovné čáry a metoda snížení zůstatku.
Cílem vytvoření upraveného zkušebního zůstatku je zkontrolovat matematickou přesnost po zaúčtování opravných položek v účetních závěrkách společnosti. Poté, co je připraven upravený zkušební zůstatek, jsou finanční zůstatky použity k vytvoření účetní závěrky.
Jaký je rozdíl mezi zkušebním a upraveným zkušebním zůstatkem?
Zkušební zůstatek vs upravený zkušební zůstatek |
|
| Zkušební bilance je souhrnný pracovní list, který obsahuje všechny zůstatky účetní knihy k určitému okamžiku. | Upravený zkušební zůstatek je „seznam účtů hlavní knihy a jejich zůstatků na účtech v okamžiku po zaúčtování opravných položek“. |
| Záznamy | |
| Zkušební zůstatek nezahrnuje položky týkající se výdajů příštích období, výnosů příštích období, záloh a odpisů. | Upravený zkušební zůstatek zahrnuje položky týkající se výdajů příštích období, výnosů příštích období, záloh a odpisů. |
| Příprava | |
| Nejprve je třeba připravit zkušební zůstatek. | Upravený zkušební zůstatek by měl být připraven po zkušebním zůstatku. |
