Klíčový rozdíl – účetní odpisy vs daňové odpisy
V účetnictví jsou odpisy metodou účtování zkrácení doby životnosti hmotného majetku v důsledku zastaralosti, opotřebení. Účetní odpisy a daňové odpisy se často liší tím, že se počítají podle odlišných postupů a předpokladů. Klíčový rozdíl mezi účetními odpisy a daňovými odpisy spočívá v tom, že zatímco účetní odpisy připravuje společnost pro účetní účely na základě účetních zásad, daňové odpisy se připravují v souladu s pravidly Internal Revenue Service (IRS).
Co jsou účetní odpisy?
Účetní odpisy jsou také známé jako „účetní odpisy“a jsou připraveny v souladu s konceptem Matching (generované výnosy a náklady by měly být uznány a zaúčtovány za stejné účetní období). Účetní odpisy rovněž podléhají účetním směrnicím zavedeným Radou pro mezinárodní účetní standardy (IASB). Účetními standardy upravujícími Účetní odpisy jsou IAS 4 – Účetnictví odpisů a IAS 8 – Účetní pravidla, změny v účetních odhadech a chyby.
Účetní odpisy se často výrazně liší od daňových odpisů kvůli dvěma hlavním faktorům: metodě výpočtu a účtování životnosti majetku.
Metody pro výpočet odpisů
Pro společnosti je k dispozici mnoho metod pro výpočet odpisů. Některé široce používané jsou,
- Metoda rovné čáry
- Snížení zůstatku/ Metoda zapsání hodnoty
- Metoda součtu číslic
- Jednotky výrobní metody
Životnost aktiv
Společnosti jsou odpovědné za odhadování životnosti svých aktiv.
Např. XYZ Ltd kupuje stroj za 60 000 USD s odhadovanou zbytkovou hodnotou 10 000 USD. Ekonomická životnost stroje je 10 let. To činí částku ročního odpisu (za předpokladu lineární metody odpisování) 5 000 $. (60 000 – 10 000/10 $).
Co jsou daňové odpisy?
Daňové odpisy se počítají pro účely daně z příjmu. Hlavním účelem tohoto výpočtu je snížení zdanitelných příjmů. To je založeno na pravidlech Internal Revenue Service. Vezmeme-li stejný příklad, IRS může specifikovat, že životnost výše uvedeného stroje je 8 let, takže pro účely daňových odpisů by se výpočty měly provádět za odhadované časové období 8 let.
Pravidla IRS také umožňují společnosti zrychlit náklady na odpisy. To znamená účtovat vyšší odpisy v prvních letech a nižší odpisy v pozdějších letech životnosti aktiva. To ušetří platby daně z příjmu v prvních několika letech životnosti aktiva, ale v pozdějších letech to povede k vyšším daním. Společnosti, které jsou ziskové, považují zrychlené odpisy za atraktivnější.
Z tohoto důvodu musí společnost vést dva typy záznamů pro odpisy: jeden pro účely účetního výkaznictví a druhý pro účely daně z příjmu.
Společnosti mohou mít navíc různé odpisové zásady, se kterými se daňovými odpisy zachází odlišně. Například
- Pokud je aktivum zakoupeno uprostřed nebo ke konci roku, nebudou v daném roce účtovány žádné odpisy
- Celoroční odpis bude účtován v roce nákupu
- V roce vyřazení aktiva nebudou účtovány žádné odpisy
Likvidace dlouhodobého hmotného majetku
Na konci ekonomické životnosti může být aktivum prodáno za peněžní hodnotu. Společnost při prodeji vytvoří zisk nebo ztrátu, což je vykázáno ve výkazu zisku a ztráty.
Jaký je rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy?
Účetní odpisy vs daňové odpisy |
|
| Účetní odpisy jsou připraveny pro účetní účely. | Daňové odpisy jsou připraveny pro účely daně z příjmu. |
| Příprava | |
| Vychází z účetních zásad a konceptů IASB. | Na základě předpisů IRS (Internal Revenue Service) |
| Metoda odpisu | |
| Společnost si může vybrat jednu z mnoha metod. | Toto často používá metody výpočtu zrychlených odpisů. |
| Přesnost | |
| Toto je přesnější. | Toto se počítá podle pevných pravidel, takže je méně přesné. |
